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財稅知識：干貨！2023年安徽省稅收籌劃方法大全！
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一、納稅人籌劃法
1.納稅人不同類(lèi)型的選擇
個(gè)體工商戶(hù)、獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、法人企業(yè)
個(gè)體工商戶(hù)、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，計算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。
法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實(shí)施利潤分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。
2.不同納稅人之間的轉化
一般納稅人|小規模納稅人
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種類(lèi)型納稅人在征收增值稅時(shí)，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項抵扣制，而小規模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項抵扣制。
3.避免成為法定納稅人
稅法規定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護結構，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習、娛樂(lè )、居住或者儲藏物資的場(chǎng)所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車(chē)場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車(chē)場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠(chǎng)房和辦公用房等分開(kāi)，在會(huì )計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。
二、稅基籌劃法
1.控制或安排稅基的實(shí)現時(shí)間
（1）稅基推遲實(shí)現（2）稅基均衡實(shí)現（3）稅基提前實(shí)現
2.分解稅基
通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式
3.稅基最小化
合法降低稅基總額
三、稅率籌劃法
1.比例稅率籌劃法
通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。
2.累進(jìn)稅率籌劃法
防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負的影響。
四、稅收優(yōu)惠籌劃法
1.稅收優(yōu)惠
特殊行業(yè)、特定區域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。
2.稅收優(yōu)惠的形式
（1）免稅（2）減稅（3）免征額
（4）起征點(diǎn)（5）退稅
（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免
3.創(chuàng )造條件適用優(yōu)惠政策
【案例】霍爾果斯案例
全民關(guān)注的電影《戰狼2》，2017年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內全免。
【案例解析】
按照《戰狼2》54.6億元的總票房來(lái)算，根據協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。
根據國家稅法，企業(yè)所得稅應納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）
如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0
吳某通過(guò)霍爾果斯的安排節省了3.93億元的企業(yè)所得稅。
提示：通過(guò)以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現節稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì )面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。
五、會(huì )計政策籌劃法
1.分攤籌劃法
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤銷(xiāo)費用攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)方法、間接費用分配。
2.會(huì )計估計籌劃法
有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準計算，而只能加以估計，因此，在會(huì )計核算中，對尚在延續中、其結果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會(huì )計估計會(huì )影響計入特定時(shí)期的收益或費用的數額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負擔。
六、稅負轉嫁籌劃法
稅負轉嫁籌劃的操作平臺是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉移或規避稅收負擔。稅負轉嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而定。分解的手法不拘一格，則更為巧妙。
1.稅負前轉籌劃法
納稅人通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負擔的稅款轉移給購買(mǎi)者或最終消費者。
2.稅負后轉籌劃法
納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負擔的稅收轉移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。
【案例】白酒廠(chǎng)商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠(chǎng)商為了保持適當的稅后利潤，通常的做法是相應提高出廠(chǎng)價(jià)，但這樣做一方面會(huì )影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì )導致從價(jià)定率消費稅與增值稅的攀升。有沒(méi)有實(shí)現稅負轉嫁的籌劃辦法呢？
【案例分析】
設立獨立的銷(xiāo)售公司。酒廠(chǎng)設立獨立的銷(xiāo)售公司，利用增加流通環(huán)節的辦法轉稅負。由于酒類(lèi)產(chǎn)品的消費稅僅在出廠(chǎng)環(huán)節計征，即按產(chǎn)品的出廠(chǎng)價(jià)計征消費稅，后續的分銷(xiāo)、零售環(huán)節不再繳納。
這種情況下，引入獨立的銷(xiāo)售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉移策略，先以相對較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷(xiāo)，這樣便可在確?？傮w銷(xiāo)售收入的同時(shí)降低消費稅負擔。
七、遞延納稅籌劃法
1.推遲確認收入
不同的結算方式：委托代銷(xiāo)
2.提前支付費用
需要支付的費用提前支付
【案例】某造紙廠(chǎng)7月份向匯文文具店銷(xiāo)售白紙板113萬(wàn)元（含稅價(jià)格），貨款結算采用銷(xiāo)售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來(lái)貨款33.9萬(wàn)元。對此類(lèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該造紙廠(chǎng)該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？
【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結算采用銷(xiāo)售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷(xiāo)模式，即按委托代銷(xiāo)結算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠(chǎng)7月份可以不計算銷(xiāo)項稅額，10月份按收到代銷(xiāo)單位的銷(xiāo)貨清單后確認銷(xiāo)售額，并計算銷(xiāo)項稅額：
[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬(wàn)元）
對尚未收到銷(xiāo)貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷(xiāo)項稅額。如果不按委托代銷(xiāo)結算方式處理，則應計提銷(xiāo)項稅額：
[113/(1+13%)]*13%=13（萬(wàn)元）
因此，對此類(lèi)業(yè)務(wù)，選擇委托代銷(xiāo)結算方式可以實(shí)現遞延納稅。
八、規避平臺籌劃法
在稅收籌劃中，常常把稅法規定的若干臨界點(diǎn)稱(chēng)為規避平臺。規避平臺建立的基礎是臨界點(diǎn)，因為臨界點(diǎn)會(huì )由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規避平臺籌劃法的基本原理。
1.稅基臨界點(diǎn)籌劃
起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)
2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)
絕對數臨界點(diǎn)、相對比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)
【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿(mǎn)1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應該如何籌劃呢？
【案例分析】增值稅規定：個(gè)人將購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購買(mǎi)滿(mǎn)2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉讓。
當然，如果這時(shí)遇到合適的買(mǎi)主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買(mǎi)主簽訂兩份合同：一份是遠期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買(mǎi)主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。
九、資產(chǎn)重組籌劃法
1.合并籌劃法
是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權關(guān)系，實(shí)現稅負降低籌劃方法。
（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；
（2）并購大量虧損的企業(yè)，盈虧補抵，實(shí)現成本擴張；
（3）企業(yè)合并實(shí)現關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節減少，合理規避流轉稅和印花稅；
（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；
（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規避資產(chǎn)轉移過(guò)程中的稅收負擔。
2.分立籌劃法
分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉讓給現存或新設立的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權，實(shí)現企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負。
（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團化管理和系統化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營(yíng)或混合銷(xiāo)售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來(lái)，單獨計稅，降低稅負；（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節，有利于流轉稅抵扣及轉讓定價(jià)策略的運用。
十、業(yè)務(wù)轉化籌劃法
業(yè)務(wù)轉化籌劃法手段靈活，注入購買(mǎi)、銷(xiāo)售、運輸、建房等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)轉讓可以合理轉化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)……
【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請了國家技術(shù)專(zhuān)利。由于該專(zhuān)利實(shí)用性強，許多企業(yè)擬出高價(jià)購買(mǎi)。其中，甲公司開(kāi)出了100萬(wàn)元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應該轉讓其技術(shù)專(zhuān)利呢？
【案例分析】根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）相關(guān)規定，轉讓專(zhuān)利技術(shù)是銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說(shuō)的“技術(shù)”包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門(mén)認定并出具審核意見(jiàn)證明文件，報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
根據新個(gè)人所得稅的相關(guān)規定，轉讓專(zhuān)利使用權屬于特許權屬于特許權使用費收入，應計入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應預交個(gè)人所得稅為：
100*（1-20%）*20%=16（萬(wàn)元）
如果采用業(yè)務(wù)轉化籌劃技巧，張某不轉讓技術(shù)專(zhuān)利使用權，而是將技術(shù)專(zhuān)利進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專(zhuān)利技術(shù)應用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。按甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況測算，張某每年預計可從甲公司獲取10萬(wàn)元技術(shù)服務(wù)收入。
若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負擔的個(gè)人所得稅實(shí)現遞延繳納：
（1）納稅人提供技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)所得，應于取得所得的當月按照20%的比例稅率預繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應預交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬(wàn)元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。
若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財稅[2016]36號文相關(guān)規定，轉讓技術(shù)成果是銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。根據[2016]101號文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部作為股票（權）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個(gè)人所得稅。
